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政策①:股权转让回购主体是被投资企业的其他股东或第三方,若是前期协议约定好回购价格可直接回购;若是属于国有股权,原则上还需要走公共平台交易的路线,具体流程这里不赘述。
政策②:撤回投资的回购主体是被投资企业本身,被投资企业出于清算或减资的情形下,将累计的留存收益按实收资本的比例补偿给投资企业,同时,也把初始投资归还给投资企业。当然,在我国法律体系中,有限责任公司回购股东股权往往有严格的限制,首先得保证有限责任公司本身不存在较大数额未偿清债务,否则存在\"逃避债务,股东抽逃出资”的嫌疑。
先引入一个案例,看看股权退出不同方式下的涉企业纳税压力担。1、甲公司实收资本为1000万元(A公司出资600万,持股60%,B公司出资400万,持股40%)
B公司将持有公司40%的股权,以2000万元的价格转让给C公司。如何股权退出,可以使企业纳税压力最低?假设企业所得税25%,不考虑其他税费。
方案一:B公司将股权以2000万的价格直接转让给C公司。
方案一:依照政策1直接转让股权
B公司股权转让所得=2000-400=1600
方案二:依照政策2撤回股权投资
按《公司法》相关规定及股权变更流程,B公司先从甲公司撤回投资,甲公司支付补偿款2000万元,然后C公司再进行增资入股。
B公司的股权初始投资成本=1000*40%=400(万元)
通过以上两种方式的对比,撤回投资在合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展方面要远远优于股权转让,节省了400万的企业所得税。
企业尽可能采用第二种方案,但第二种方案往往操作起来存在难度,尤其是上文提到的有限责任公司。假如有限责任公司不发生清算继续保持运营,被投资单位回购股东股权的做法往往会踏入法律的“灰色地带”。但如果公司即将清算,优先考虑第二种方案。想要定制专属合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展方案,抓紧打电话:400-166-3656
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一、国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2014年第67号)
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